Дробление бизнеса: налоговые риски и защита при претензиях ФНС
Правильный вопрос для собственника звучит не «сколько компаний допустимо иметь», а «какую самостоятельную хозяйственную роль выполняет каждый участник и чем объясняется существующая структура».
«Несколько юридических лиц в группе — ещё не дробление бизнеса.»
ФНС прямо отмечает, что налоговое законодательство не запрещает владеть несколькими компаниями в деловых целях; проблема возникает, когда разделение единой предпринимательской деятельности используется прежде всего для снижения налоговых обязательств за счёт специальных налоговых режимов и выходит за пределы допустимого осуществления прав.[1][2]
Что понимается под дроблением бизнеса
В 2026 году тема дробления бизнеса остаётся одной из центральных для налогового контроля. При этом само наличие нескольких юридических лиц или ИП в группе не означает нарушения.
Для целей налоговой амнистии законодатель определяет дробление бизнеса как разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, контролируемыми одними и теми же лицами, если такое разделение направлено исключительно или преимущественно на занижение налогов за счёт применения специальных налоговых режимов.[8]
Поэтому правильный вопрос для собственника звучит не «сколько компаний допустимо иметь», а «какую самостоятельную хозяйственную роль выполняет каждый участник и чем объясняется существующая структура». В налоговом споре значение имеет совокупность фактов: управление, персонал, активы, финансовые потоки, отношения с клиентами и поставщиками, фактическое несение рисков и деловая логика распределения функций.
Когда несколько компаний могут быть экономически обоснованной структурой
Структура из нескольких компаний может быть оправдана реальными деловыми причинами: разными направлениями деятельности, отдельными рынками и территориями, различным составом активов, самостоятельными командами и центрами ответственности, различными предпринимательскими рисками или исторически сложившейся организацией бизнеса.
Для защиты важна не формальная декларация о самостоятельности, а подтверждаемая фактами хозяйственная автономия. Если участник группы действительно ведёт собственную деятельность, принимает решения, располагает необходимыми ресурсами, несёт расходы и риски и имеет понятную деловую функцию, это должно быть видно из документов и фактического поведения бизнеса.
Какие обстоятельства ФНС рассматривает как признаки риска
В материалах ФНС 2026 года среди обстоятельств, которые могут свидетельствовать о риске дробления, названы единый вид деятельности, взаимозависимость и служебная подконтрольность участников, регистрация новых лиц по одним адресам, создание новых компаний или ИП при приближении к лимитам спецрежима, переход работников между участниками, общий бренд и контакты, единые бухгалтерская, кадровая и юридическая службы, совместное использование имущества и инфраструктуры.[2][3]
Экономически обоснованная структура и обстоятельства, требующие дополнительного анализа
Правовая оценка требует анализа совокупности обстоятельств, а не формального подсчёта признаков. Ни один пункт слева или справа сам по себе не определяет квалификацию структуры.
- Разные направления деятельности
- Отдельные рынки и территории
- Различный состав активов
- Самостоятельные команды и центры ответственности
- Исторически сложившаяся организация бизнеса
- Единый вид деятельности и взаимозависимость участников
- Регистрация новых лиц по одним адресам
- Создание новых компаний при приближении к лимитам спецрежима
- Переход работников между участниками
- Совместное использование имущества и инфраструктуры
Как ФНС анализирует группу компаний
Налоговый орган анализирует не только договоры, но и фактические связи между участниками бизнеса.
В рамках контроля могут сопоставляться сведения о сотрудниках, банковских операциях, контрагентах, имуществе, используемых помещениях, контактах, IP-адресах, кассовой технике, фактическом управлении и иных связях между участниками.
С 2025 года ФНС развивает информационное взаимодействие с операторами цифровых платформ. В рамках такого взаимодействия анализируются в том числе признаки риска дробления бизнеса. При выявлении соответствующих рисков налогоплательщику может быть направлено информационное письмо; при несогласии с выявленным риском он вправе представить аргументированные и документально подтверждённые пояснения.[4]
Какие налоговые последствия могут возникнуть
При установлении налоговым органом факта дробления бизнеса спор обычно касается налогов, которые, по позиции инспекции, не были уплачены вследствие искусственного распределения деятельности между участниками группы. Конкретный объём доначислений зависит от фактической модели бизнеса, применявшихся режимов, периода проверки и расчётов налогового органа.
На практике защите необходимо отдельно проверять не только квалификацию структуры, но и методику расчёта предполагаемой недоимки, учёт фактических операций, расходов и иных обстоятельств, влияющих на размер налоговых обязательств.
Даже при споре о самой модели бизнеса расчёт не должен восприниматься как техническая формальность.
Налоговая амнистия при дроблении бизнеса в 2025–2026 годах
Статья 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ предусматривает специальный механизм прекращения обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов, связанных с дроблением бизнеса, за налоговые периоды 2022–2024 годов. Механизм применяется при соблюдении предусмотренных законом условий, включая добровольный отказ от дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 годов. Амнистия распространяется на соответствующие обязательства, выявленные по результатам налоговых проверок за 2022–2024 годы, решения по которым не вступили в силу по состоянию на 12 июля 2024 года. Специальное заявление для применения амнистии не требуется.[5]
Если отказ от дробления произошёл с 1 января 2025 года, амнистируемый период может охватывать 2022–2024 годы. Если отказ происходит только после назначения выездной проверки за 2025 и (или) 2026 годы, ФНС указывает на иной вариант: под амнистию могут попасть 2022–2023 годы при необходимости уточнить обязательства за 2024 год.[5]
Почему 2026 год требует отдельного внимания
2026 год — второй из двух периодов, в которых для целей специального механизма оценивается добровольный отказ от дробления. Поэтому собственнику важно проверить не только юридические изменения, внесённые в структуру в 2025 году, но и то, как группа фактически работает сейчас.
Если часть компаний закрыта, изменён налоговый режим или перераспределены договоры, но экономическое содержание прежней модели осталось неизменным, формальных изменений может оказаться недостаточно. Напротив, реальная перестройка должна проявляться в функциях участников, ресурсах, управлении, финансовых потоках и порядке расчёта налоговых обязательств.
Налоговая амнистия при дроблении бизнеса в 2026 году: периоды и условия →Что проверить собственнику
Нужно уметь объяснить, зачем существуют отдельные участники и какую самостоятельную функцию выполняет каждый из них.
Необходимо сопоставить персонал, активы, помещения, оборудование, управленческие полномочия и реальное исполнение договоров.
Важно понять, как распределяются доходы и расходы, кто финансирует деятельность, не оплачивают ли участники системно обязательства друг друга и не зависит ли структура преимущественно от налоговых лимитов.
Следует оценить, кто принимает решения, как строятся отношения с клиентами и поставщиками, есть ли самостоятельные коммерческие функции.
Договоры, деловая переписка, внутренние регламенты и иные документы должны подтверждать реальное распределение функций между участниками структуры. Расхождение между документальным оформлением и фактическими хозяйственными отношениями может учитываться налоговым органом в совокупности с иными обстоятельствами.
Если выездная налоговая проверка уже назначена
С 1 января 2026 года п. 4 ст. 89 НК РФ прямо предусматривает возможность охватить выездной налоговой проверкой не только три календарных года, предшествующих году вынесения решения о проверке, но и налоговые периоды текущего года, которые завершились до даты вынесения такого решения. На практике это имеет особое значение для налогов с налоговым периодом менее календарного года, в частности НДС.[6]
После назначения проверки задача меняется. Необходимо анализировать уже сформированный объём информации инспекции, требования о документах, предполагаемую логику претензий, показания сотрудников и иные доказательства. Ответы на требования и допросы нельзя рассматривать отдельно от будущей позиции по акту и последующему обжалованию.
Налоговые проверки и споры с ФНС: сопровождение выездной проверки →
Как строится защита при претензиях ФНС о дроблении бизнеса
Защита начинается с реконструкции фактов. Необходимо понять, как действительно устроен бизнес, какие выводы инспекции подтверждаются доказательствами, а какие основаны на предположениях или неполной картине.
Далее формируется доказательственная модель: деловая цель структуры, самостоятельность участников, фактические функции, ресурсы, риски и экономический смысл операций. Параллельно проверяются расчёты налогового органа и процессуальная сторона контроля.
Если инспекция уже составила акт, защита не заканчивается: в соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ налогоплательщик вправе в течение одного месяца со дня получения акта представить письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям и приложить документы, подтверждающие свою позицию.[7]
Если инспекция уже составила акт, защита не заканчивается.
Обжалование решения ФНС: от возражений на акт до суда →
Как мы строим защиту
Восстанавливаем фактическую модель бизнеса, документы, финансовые и кадровые связи, историю изменений структуры и действия налогового органа.
Определяем, какие обстоятельства необходимо подтвердить документально, и формируем доказательственную базу под конкретные выводы инспекции.
Разрабатываем правовую позицию по квалификации структуры, расчёту налоговых последствий и процессуальным вопросам.
Сопровождаем рассмотрение материалов проверки, подготовку возражений и жалоб, а при необходимости — судебный спор.
Наличие нескольких компаний в группе не является само по себе доказательством дробления бизнеса.
Но чем теснее экономические, кадровые и управленческие связи между участниками, тем важнее заранее понимать деловую логику структуры и быть готовым подтвердить её фактами.
В 2026 году такой анализ особенно актуален для бизнеса, который перестраивал структуру в связи с налоговой реформой, получил информационное письмо о риске, ожидает выездную проверку или рассматривает возможность применения налоговой амнистии.
Источники и правовая база (8)
- 01ФНС России«В Бурятии налогоплательщики отказались от дробления бизнеса» (2026)
- 02ФНС России«Чем рискует налогоплательщик при дроблении бизнеса» (2026)
- 03ФНС Россииматериалы о признаках риска дробления бизнеса (2026)
- 04ФНС России«Риск дробления бизнеса» — информационное взаимодействие с цифровыми платформами
- 05ФНС Россииспециальная промостраница «Налоговая амнистия при дроблении бизнеса»
- 06ФНС России«Процедура проведения выездных налоговых проверок»
- 07ФНС России«Подача возражений на акты налоговых проверок»
- 08Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗст. 6 — определение дробления бизнеса для целей налоговой амнистии
Статья предназначена для информационного раздела сайта и не заменяет правовой анализ конкретной ситуации.
По теме дробления бизнеса
Периоды, условия и добровольный отказ от дробления.
Читать →
Сопровождение выездных проверок, возражения на акт и налоговые споры.
Читать →От возражений на акт до арбитражного суда.
Читать →
Получите консультацию по вашему делу
Опишите структуру бизнеса и обстоятельства проверки или спора — мы оценим риски и определим порядок действий.