Выездная налоговая проверка в 2026 году: сроки, порядок проведения и защита бизнеса
Что важно знать собственнику и директору, какие риски учитывать и как выстроить защиту на каждом этапе проверки.
Кратко: что нужно знать о выездной налоговой проверке
Что такое выездная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка (ВНП) — это форма налогового контроля, при которой сотрудники ФНС приходят к компании и проверяют её деятельность на территории налогоплательщика.
В рамках ВНП налоговый орган может анализировать документы, допрашивать должностных лиц и сотрудников, проводить осмотры, выемку документов и иные контрольные мероприятия, предусмотренные НК РФ (ст. 89–95).
Подробнее о порядке проведения →
Как ФНС отбирает компании для проверки
Для назначения выездной проверки налоговый орган использует систему критериев риска. На практике учитывается совокупность факторов (Концепция планирования ВНП, приказ ФНС России № ММ-3-06/333@).
Налоговые риски
Отрасль, контрагенты, уровень налоговой нагрузки и иные показатели.
Анализ отчётности
Выявление несоответствий и нестандартных операций.
Информация из внешних источников
Данные контрагентов, банков, госорганов.
Предшествующие проверки
Результаты камеральных проверок и иные контрольные мероприятия.
Этапы выездной налоговой проверки
- 1Предпроверочный анализ
Сбор и анализ информации о компании.
- 2Решение о проведении проверки
Издаётся решение руководителем налогового органа.
- 3Проведение проверки
Запрос документов, допросы, осмотры и иные мероприятия.
- 4Оформление результатов
Составление справки и акта проверки.
- 5Возражения на акт
Налогоплательщик представляет возражения.
- 6Решение налогового органа
О привлечении к ответственности или об отказе.
Первые действия после получения решения о ВНП
От того, как компания реагирует на начало проверки, во многом зависит её результат.
- 1Оценить законность основания и сроков проверки
- 2Провести внутренний анализ рисков
- 3Подготовить позицию и план взаимодействия с проверяющими
- 4При необходимости привлечь налогового адвоката
Сроки проверки и какие периоды может охватить ФНС
- 3 года
Календарные годы, предшествующие году вынесения решения о проверке
- 2 месяца
Стандартный срок проведения: от решения до справки
- + продление
До 4 месяцев, а в исключительных случаях — до 6
- Текущий год
Налоговые периоды, завершившиеся до даты решения (с 1 января 2026 года)
Что вправе делать налоговый орган при проверке
- Предпроверочный анализ информации
- Проводить допросы должностных лиц и сотрудников
- Проводить осмотры помещений и территорий
- Выемку документов и предметов
- Назначать экспертизы
- Истребовать документы у контрагентов и иных лиц
Допрос директора и сотрудников
- Реальные обстоятельства деятельности
- Роль директора и сотрудников
- Отношения с контрагентами
- Движение денежных средств
- Наличие признаков налоговых нарушений
- Подготовиться к допросу
- Определить правовую позицию компании
- Давать правдивые, последовательные показания, опираясь на документы
- Учитывать возможные риски
- При необходимости привлечь адвоката
Требования о представлении документов
- Какие документы могут запросить
- В какие сроки нужно представить
- Как правильно оформить и передать документы
- Что делать при невозможности представить документы
- Ответственность за непредставление или несвоевременное представление
Акт налоговой проверки и возражения
- Акт проверки
Акт составляется в течение двух месяцев со дня справки и вручается в течение пяти дней с даты акта (ст. 100 НК РФ).
- Возражения
Письменные возражения можно представить в течение месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).
- Рассмотрение возражений
Материалы и возражения рассматривает руководитель (заместитель руководителя) налогового органа; налогоплательщика извещают о времени и месте (ст. 101 НК РФ).
- Решение
О привлечении к ответственности или об отказе — в течение 10 дней после срока на возражения (срок можно продлить не более чем на месяц). Подробнее: как обжаловать решение налоговой по итогам выездной проверки.
Когда налоговый спор становится личным риском директора
Результаты выездной налоговой проверки могут затронуть не только компанию, но и её руководителя и собственника.
- Значительные доначисления и штрафы
- Обеспечительные мерызапрет на отчуждение имущества, приостановление операций по счетам (п. 10 ст. 101 НК РФ)
- Субсидиарная ответственность в рамках банкротства
- Уголовно-правовые риски при определённых обстоятельствах
Что проверить собственнику до и во время ВНП
- Оценить налоговые риски компании
- Проверить ключевых контрагентов
- Подготовить документы и пояснения
- Выстроить коммуникацию с сотрудниками
- При необходимости привлечь налогового адвоката
Часто задаваемые вопросы
Как узнать, что компанию включили в план проверок?
Налоговый кодекс не обязывает налоговый орган заранее уведомлять о включении в план: в статье 89 речь идёт о решении о проведении проверки. ФНС раскрывает общедоступные критерии риска, по которым отбираются налогоплательщики для выездных проверок, поэтому оценить своё положение заранее можно. О назначенной проверке налогоплательщик узнаёт, когда должностные лица предъявляют служебные удостоверения и решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении проверки.
Сколько длится выездная налоговая проверка?
Не более двух месяцев. Срок может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Он исчисляется со дня вынесения решения о проведении проверки до дня составления справки о проведённой проверке. Проверку можно приостановить только в случаях, прямо перечисленных в Налоговом кодексе; общий срок приостановления не может превышать шесть месяцев.
За какой период налоговый орган может проверить компанию?
В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке, а также налоговые периоды года вынесения решения, завершившиеся до даты такого решения. По разъяснению ФНС, последнее правило действует с 1 января 2026 года.
Какие документы вправе требовать налоговый орган?
Документы, необходимые для проверки. Их нужно представить в течение 10 дней со дня получения требования; бумажные документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Если срок выдержать невозможно, нужно письменно уведомить проверяющих в течение дня, следующего за днём получения требования, — руководитель налогового органа вправе продлить срок или отказать в продлении. Непредставление документов или представление с нарушением срока влечёт ответственность по статье 126 НК РФ.
Сколько времени есть на возражения на акт проверки?
Один месяц со дня получения акта: в течение этого срока можно представить письменные возражения по акту в целом или по отдельным положениям и приложить подтверждающие документы.
Можно ли обжаловать решение налогового органа?
Да. Решение о привлечении к ответственности (или об отказе в привлечении) вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения. До этого момента можно подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган через орган, вынесший решение. Если жалоба подана, решение вступает в силу в необжалованной части и в части, не отменённой вышестоящим органом, со дня принятия им решения. Для обращения в суд решение налогового органа по общему правилу предварительно должно быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в порядке, установленном НК РФ.
Обсудим вашу ситуацию и выработаем стратегию защиты
Поможем на всех этапах выездной налоговой проверки и в споре с налоговым органом.